28 октября 2011 года был выпущен приказ № ММВ-7-11/696 Федеральной налоговой службы Российской Федерации. Этим приказом была утверждена новая форма предоставления декларации для уплаты земельного налога за истекший 2011 год.
Обновленная форма отчетности создана потому, что в Налоговый кодекс были введены существенные изменения относительно формирования и уплаты налога на любое имущество.
Декларация по земельному налогу обязаны предоставлять все юридические или физические лица, непосредственная деятельность которых предполагает работу с земельными участками. Эти участки должны принадлежать предприятиям на основе права собственности или права постоянного бессрочного пользования.
Сумма налога начисляется на уже сформированные земельные участки, которым присвоены кадастровые номера, категория, границы и площади. Если участок еще не сформирован, не учтен в Едином государственном реестре земель или изъят из оборота, то налог на него не начисляется.
Земельный налог не выплачивают участки, которые были ограничены в обороте, на которых расположены важные объекты культурного наследия государства, а также те объекты, которые необходимы для полноценного обеспечения нужд государственной безопасности, обороны или таможни. Кроме того, земли лесного фонда и участки под водными объектами не облагаются земельным налогом.
Декларация по земельному налогу подается в налоговую инспекцию по месту расположения участка в срок не позднее 1 февраля 2012 года. Ранее организации должны были предоставлять декларацию раз в квартал, а теперь это ежегодная форма отчетности.
Но, как и было установлено ранее, налогоплательщики, выплачивающие земельный налог, обязаны перечислять авансовые платежи по установленной сумме земельного налога ежеквартально.
В январе прошедшего года законодательно отменили обязанность плательщиков предоставлять расчеты авансовых платежей на протяжении отчетного года. Поэтому в этом году была изменена форма декларации, было добавлены новые графы и строки для указания исчисленной суммы авансовых платежей, которые были произведены в первом, втором и третьем квартале.
Отныне декларацию по земельному налогу можно подавать в соответствующую налоговую инспекцию в электронном виде или в традиционном варианте на бумажном носителе.
Приложение №2 к приказу, утверждающему новую форму декларации, четко и предельно конкретно описаны правила заполнения электронных файлов в формате *.xml, которые и передаются в органы Федеральной Налоговой Службы. Следуя этим инструкциям, заполнить бланк документа без ошибок и неточностей достаточно просто.
Если организация, которая заполняет декларацию для выплаты земельного налога, является правопреемником другой организации, указывает КПП правопреемника, ИНН и полное наименование реорганизованного предприятия. Специальный код указывает на форму ликвидации или реорганизации предприятия.
Организации, которые являются плательщиками земельного налога, вычисляют его сумму самостоятельно, и на основании этих расчетов заполняют декларацию. Зачастую это непосредственная обязанность бухгалтерии.
Рассчитать сумму земельного налога для индивидуального предпринимателя несложно, и предприниматели, как правило, делают это самостоятельно. Если участки принадлежат организации, но не задействованы в бизнес-процессе, то расчет суммы земельного налога осуществляет налоговый инспектор.
Несмотря на то, что налоговая декларация для уплаты земельного налога представляется в налоговый орган по месту нахождения земельного участка, крупнейшие налогоплательщики все же имеют преимущественное право представить земельную декларацию по месту своего учета. Однако в декларации все же следует указывать код налогового органа по месту нахождения земельного участка.
Структура налоговой декларации по земельному налогу включает 2 раздела. Первый раздел, который в новой декларации называется «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет», указывает ту сумму налога, которая подлежит уплате в бюджет. Строки бланка декларации 021, 023, 025, 027 предусмотрены для сумм авансовых платежей в каждом квартале отчетного года.
Во втором разделе под названием «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога» изменены названия ряда показателей и коды строк, предназначенных для внесения тех или иных показателей. Кроме того, второй раздел требует указания налоговой льготы, если таковая имеется, и ту статью нормативного акта муниципального образования, который устанавливает предоставление льготы.
Обязательно следует помнить, что даже если организация любой формы собственности имеет льготу на земельный налог или даже полностью освобождена от него, то предоставлять налоговую декларацию все равно нужно.
То есть факт освобождения от налога не освобождает от предоставления декларации. В декларации предельно конкретно нужно отражать все виды доходов, их источники, расходы, виды и объемы налоговых льгот прочую существенную информацию, которая непосредственно связана с уплатой земельного налога.
Все показатели в стоимостном выражении отражаются в полных рублях. Для округления копеек используется простое математическое правило округления. Иными словами, если показатель меньше 50 копеек, то округление происходит в меньшую сторону, а если больше 50 копеек, то сумма округляется до следующего полного рубля.
При заполнении налоговой декларации по земельному налогу запрещено исправление ошибок любыми корректирующими способами и средствами.
Нельзя также печатать декларацию с двух сторон листа бумаги, и применение такого способа скрепления листов, который может привести к порче бумаги (к примеру, степлером). Все текстовые поля должны быть заполнены печатными символами.
Очень важным изменением в декларации на земельный налог стало и то, что в форме увеличено количество информации, которая фиксируется в закодированном виде. Введены также обновленные таблицы кодировок, всего их теперь шесть.
Декларация по земельному налогу в 2015 году
Форма налоговой декларации по земельному налогу утверждена Приказом ФНС России от 28.10.11 № ММВ-7-11/696@ (код формы по Классификатору налоговой документации 1153005). Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).
Отчетными периодами для налогоплательщиков признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года. Напомним, что налогоплательщиками земельного налога являются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (ст. 388 НК РФ).
Скачать декларацию по земельному налогу за 2014 год
Срок представления декларации по земельному налогу за 2014 год
Налоговые декларации по земельному налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, декларацию по земельному налогу за 2014 год необходимо будет представить до 1 февраля 2015 года.
Отметим, что налогоплательщики земельного налога не обязаны представлять расчеты по авансовым платежам в течение налогового периода, как это было раньше (п. 2 ст. 398 НК РФ). Федеральным законом от 27.07.10 № 229-ФЗ внесены соответствующие изменения в НК РФ и этот пункт утратил силу с 1 января 2011 года. С этого момента налогоплательщики отчитываются один раз в год. Однако обращаем внимание, что обязанность ежеквартально уплачивать авансовые платежи у налогоплательщиков сохраняется (п. 2 ст. 397 НК РФ). Данные платежи можно включить в расходы по налогу на прибыль в том отчетном периоде, за который они рассчитаны (письма Минфина России от 12.07.11 № 03-03-06/1/419, ФНС России от 09.06.11 № ЕД-4-3/9163@).
Какие ошибки можно допустить при заполнении декларации по земельному налогу за 2014 год
Для оптимизации работы инспекторов на местах при проверке деклараций по земельному налогу, ФНС России выпустила перечень контрольных соотношений, который может оказаться полезным и для налогоплательщиков.
В своем письме (письмо ФНС России от 30.05.14 № БС-4-11/10399 О направлении контрольных соотношений показателей формы налоговой декларации по земельному налогу) налоговая служба направила инспекторам на места список контрольных соотношений и перечень возможных нарушений, допущенных налогоплательщиком в случае, если какое-то соотношение нарушено.
Коротко схема проверки декларации по земельному налогу за 2014 год выглядит так:
сначала необходимо проверить правильность отражения налоговой базы (по земельному налогу таковой является кадастровая стоимость земельного участка или части участка, если налогоплательщик владеет только его долей)
затем необходимо проверить сумму льготы, если она заявлена налогоплательщиком
в заключении остается проверить правильность применения налоговой ставки и непосредственно точность рассчитанного налога.
Скачать образец заполнения декларации по земельному налогу за 2014 год
Скачивать и читать материалы электронного журнала Российский налоговый курьер могут только его подписчики. Оформите подписку на журнал прямо сейчас!
Декларация по земельному налогу: бланк, образец заполнения
Исчисление и уплата земельного налога производятся в соответствии с главой 31 «Земельный налог» НК РФ. Налог уплачивают, предприниматели и граждане, которые имеют земельные участки собственности, в постоянном (бессрочном) пользовании или в пожизненном наследуемом владении.
Популярное по теме
В статье Вы сможете:
Скачать бланк декларации по земельному налогу за 2014 год
Посмотреть образец заполнения декларации по земельному налогу за 2014 год.
Узнать объект обложения, а также сроки уплаты земельного налога
Узнать, как заполнить декларацию по земельному налогу.
Земельный налог обязаны платить, индивидуальные предприниматели и граждане, которые имеют земельные участки собственности, в постоянном (бессрочном) пользовании или в пожизненном наследуемом владении.
Бланк декларации по земельному налогу скачать бесплатно
Образец заполнения декларации по земельному налогу скачать
Объект обложения земельным налогом
Объектом обложения налогом являются земельные участки, которые расположены в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Исключение составляют площади, которые изъяты из оборота в соответствии с законодательством РФ. Согласно пункту 4 статьи 27 Земельного кодекса к таким землям относятся участки под объектами федеральной собственности. Например, это земельные участки, на которых расположены здания военных судов, ФСБ, а также строения и сооружения, которые предназначены для использования атомной энергии, хранения ядерных материалов, радиоактивных веществ, и ряд других земельных участков. Также не являются объектом налогообложения некоторые из земельных участков, которые ограничены в обороте законодательством РФ. Они перечислены в подпунктах 2-5 пункта 3 статьи 389 Налогового кодекса.
Налоговая база
Налоговой базой для исчисления налога является кадастровая стоимость земельного участка. Она определяется по состоянию на 1 января года, который в свою очередь является налоговым периодом.
Если земельный участок образовался в течение года, то его налоговая база определяется как кадастровая стоимость на дату постановки на кадастровый учет.
Если земельный участок, находится на нескольких муниципальных территориях, то его стоимость определяется отдельно по каждому муниципальному образованию. Соответственно земельный налог также исчисляется отдельно в отношении площади земельного участка, которая находится на разных территориях.
Налоговая база каждой части этого участка в таких случаях рассчитывается так:
- определяется доля, которую площадь данной части занимает в площади всего участка
- доля умножается на кадастровую стоимость всего земельного участка
-определяется произведение налоговой базы, которая рассчитана для соответствующей площади земельного участка, и налоговой ставки, установленной на территории муниципального образования, где расположена данная площадь земельного участка.
Порядок определения налоговой базы по земельным участкам, находящимся в общей собственности нескольких лиц изложен в статье 392 НК РФ. В ней сказано, что владельцы, у которых земля находится в общей долевой собственности, кадастровую стоимость земельного участка, рассчитывают пропорционально доле каждого в общей долевой собственности. Если на общем участке находится здание, сооружение и т. д. то земля под ним для уплаты земельного налога делится между владельцами пропорционально их доле в праве собственности на указанные строения. Если земля находится в общей совместной собственности, то она определяется для каждого собственника в равных долях.
Если право собственности на участок земли, его долю возникает или прекращается у плательщика в течение года, то налог по такому участку рассчитывается с учетом коэффициента. Коэффициент находится из отношения числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок был в собственности, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом если изменение прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, то за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если изменения произошли после 15-го числа соответствующего месяца, то за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав.
Плательщики налога, которые имеют право на льготы, должны представить документы, которые подтверждают такое право, в налоговую инспекцию по месту нахождения земельного участка.
Если право на льготу возникло у налогоплательщика в течение года, то налог в отношении льготируемого участка нужно рассчитывать с учетом коэффициента. Этот коэффициент равен отношению числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц возникновения права на льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.
Ставка земельного налога 2015
Ставки налога определены в процентах по отношению к кадастровой стоимости земельного участка. Конкретные размеры ставок устанавливают представительные органы муниципальных образований. В соответствии со статьей 394 НК РФ, размеры ставок не могут превышать 0,3% по землям сельскохозяйственного и жилищного назначения и 1,5% по остальным земельным участкам.
Муниципальные образования могут устанавливать дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категории земель или разрешенного использования земельного участка.
Налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год. Отчетными периодами являются I квартал, II квартал и III квартал календарного года.
Организации и индивидуальные предприниматели освобождены от обязанности представлять в налоговый орган по истечении отчетных периодов расчет по авансовым платежам по земельному налогу. Однако они должны уплачивать авансовые платежи, срок уплаты которых установлен представительными органами муниципальных образований.
Представительные органы муниципального образования вправе освобождать отдельные категории налогоплательщиков от уплаты авансовых платежей.
Чтобы определить сумму налога, которая подлежит уплате нужно кадастровую стоимость земельного участка умножить на ставку налога и вычесть авансовые платежи, которые уплачивались в течение года. Срок уплаты земельного налога
Срок уплаты земельного налога для налогоплательщиков - организаций, не может быть установлен ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Не позднее этого срока налогоплательщики представляют налоговые декларации по налогу
Налоговая декларация по земельному налогу
Согласно статье 398 НК РФ организации и предприниматели, которые являются плательщиками земельного налога, обязаны по итогам налогового года представлять налоговые декларации.
Налоговые декларации должны подавать также налогоплательщики, которые освобождены от уплаты земельного налога в связи с предоставлением им налоговых льгот на основании статей 387 и 395 НК РФ.
Налоговые декларации представляются в налоговые инспекции по месту нахождения земельных участков. Исключение составляют налогоплательщики, которые отнесены к категории крупнейших и являются инвесторами по соглашению о разделе продукции.
Декларации подаются не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в налоговые инспекции, в которых налогоплательщик состоит на учете по месту нахождения земельных участков. Таким образом, за 2015 год декларации по земельному налогу нужно сдать не позднее 2 февраля (понедельника).
Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 28.10.2011 № ММВ-7-11/696@ .
В состав декларации входит:
- титульный лист
- раздел 1 Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет
- раздел 2 Расчет налоговой базы и суммы земельного налога.
Налогоплательщики должны заполнить все разделы, которые предусмотрены в декларации. Если имеется несколько объектов налогообложения на территории одного муниципального образования, то сдается одна декларация. Но при этом на каждый земельный участок нужно составить отдельный лист раздела 2.
Налоговая декларация по земельному налогу
13291 просмотров
Кто должен платить земельный налог и как заполняется налоговая декларация? Из чего состоит декларация и каковы основные требования к ее заполнению? Подробные ответы на эти и другие вопросы представлены в данной статье. Кроме того, здесь Вы можете скачать бланк декларации и образец ее заполнения совершенно бесплатно.
Все организации и индивидуальные предприниматели, которые имеют в собственности земельные участки, вместе с декларацией по УСН или ЕНДВ должны сдавать в налоговые органы декларацию по земельному налогу. Уплата налога выполняется только в том случае, если участок полностью сформирован и правильно оформлен, в противном случае (например, если ему не присвоен кадастровый номер или категория) налоговые органы не могут взимать налог.
Кто является плательщиком земельного налога
В соответствии с п.1 ст. 398 НК РФ, плательщиками земельного налога являются физические (ИП) и юридические лица, владеющие земельными участками на праве собственности, постоянного пользования или пожизненного наследуемого владения. Данное основание накладывает на предпринимателя или компанию обязательство о регулярном отчете за уплату земельного налога.
Следует учитывать, что физические лица исчисляют земельный налог при соблюдении двух условий:
если земельный участок используется ими в целях ведения бизнеса
если они осуществляют предпринимательскую деятельность.
Данное требование не исключает освобождение ИП от уплаты земельного налога в отношении наделов, не задействованных в бизнесе, просто в этом случае налог рассчитывается налоговыми органами и оплачивается предпринимателем по уведомлению из инспекции. Однако отчеты за такие земельные наделы в налоговую не предоставляются, декларируются только те участки, которые используются в бизнесе.
Сдача налоговой декларации по земельному налогу
Декларация в отношении земельного участка заполняется физическими и юридическими лицами по итогам года, отчет передается в налоговые органы в строгом соответствии со сроками, установленными местными законодательными документами каждого субъекта. Важно, что местные нормативные акты не могут предусматривать необходимость представления декларации за землю ранее 01 февраля года следующего за отчетным периодом.
Налоговая декларация по налогу на землю сдается в инспекцию по месту нахождения земельного участка, при наличии в пользовании организации или предпринимателя нескольких наделов, находящихся на разных территориях, деклараций будет необходимо сдавать несколько.
Важно! Декларация по земельному налогу должна сдаваться в инспекцию даже в том случае, если предприниматель или компания освобождены от уплаты данного налога. Декларация сдается с нулевыми показателями.
Сдать отчет в налоговые органы можно тремя способами:
лично – сдать может предприниматель, первое лицо организации или лицо, имеющее доверенность. Декларация заполняется в двух экземплярах, один забирает инспектор, второй возвращается налогоплательщику с отметкой о принятии документов
почтой – отправляется ценным письмом с описью во вложении, сроком сдачи декларации признается дата отправки письма
в электронном виде – посредством формы, представленной на сайте налоговой инспекции, либо путем использования услуг специализированных фирм.
Общие требования к заполнению декларации
Налоговая декларация по земельному налогу в 2014 году фактически не претерпела никаких изменений, документ заполняется на отдельном бланке в соответствии с требованиями действующего законодательства. Оформление декларации выполняется по следующим правилам:
документ может быть заполнен на бумажном носителе либо с помощью программного обеспечения
декларация в бумажном виде заполняется шариковой или перьевой ручкой черного или синего цвета
в каждой ячейке строки указывается только одно значение, отсутствие которого оформляется прочерком
при наличии исправлений необходимо выполнить подпись должностного лица, подтверждающего исправление
все страницы декларации нумеруются, в независимости от того, присутствуют в ней или отсутствуют все страницы
налоговая декларация не допускает использование корректирующих средств
запрещается использование двух сторон листа при заполнении декларации, каждая страница печатается на отдельном листе
документ нельзя скреплять степлером или сшивать, повреждение бумаги не допускается
все поля текста декларации заполняются только печатными символами.
Важно! Изменения в земельном налоге коснулись налоговой базы расчета выплат в части увеличения кадастровой стоимости земельного участка, эти изменения происходят ежегодно.
Состав декларации по земельному налогу
Налоговая декларация на землю состоит из:
Титульного листа
Раздела 1 Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет
Раздела 2 Расчет налоговой базы и суммы земельного налога
Рассмотрим сложные моменты заполнения декларации каждого раздела более подробно.
Титульный лист
Прописываются сведения ИНН/КПП, номер страницы и номер корректировки:
если речь идет об исправленной декларации, прописывается 1-, 2-
если декларация заполняется впервые в отчетном периоде ставится 0-.
Общий показатель налогового период – 34, если ИП закрывается, компания ликвидируется либо реорганизуется в этой графе ставиться показатель «50».
Показатель по месту нахождения указывается в соответствии с тем, в какую инспекцию подается документ. Как правило, этот показатель составляет значение «270», поскольку декларация по земельному налогу представляется в инспекцию по месту расположения участка.
Коды реорганизации, при необходимости прописываются со следующими значениями:
слияние – 1
преобразование -2
разделение – 3
присоединение – 5
разделение с присоединением – 6
ликвидация - 0
Важно! Обратите внимание, что если декларация сдается по доверенности, следует учитывать дополнительный документ при подсчете количества листов сдаваемых документов.
Раздел 1 декларации
Данный раздел является сводным, он заполняется по всем участкам, находящимся на территории одного муниципального образования, здесь отражаются общие суммы налога, подлежащие уплате по различным кодам ОКАТО, которые соответствуют отдельным муниципальным образованиям.
Следует обратить особое внимание при заполнении КБК, данные отличаются в зависимости от места расположения участка, который может находиться на территории сельских поселений, городского округа или межселенных территориях.
Раздел 2 декларации
Специалисты рекомендуют начинать заполнение декларации с раздела № 2, где производятся расчет налоговой базы и суммы налога по каждому участку, по которым налогоплательщик отчитывается в конкретную налоговую инспекцию.
Обратите внимание, что графа «код по ОКАТО» заменен на «код ОКТМО», показатели по которым содержатся в Общероссийском классификаторе территорий муниципальных образований.
В строе «010» прописывается кадастровый номер земельного участка
Графа «кадастровая стоимость - 050» - показатели указываются по состоянию на 01 января текущего года, напомним, что ее размер меняется ежегодно. Однако, если земельный участок был образован в течении налогового периода, кадастровая стоимость указывается на момент этого образования.
Если участок находится в долевой собственности, в графе «доля налогоплательщика в праве» делается отметка, согласно правоустанавливающего документа для участков.
Коды налоговых льгот для строки «090» отражены в приложении 6 к Постановлению о заполнении декларации.
Состав и требования к налоговой декларации по земельному налогу
Содержание статьи:
В Налоговом кодексе РФ есть особая статья 398, в первом пункте которой описано, кем являются те, кто должен платить земельный налог. Статья не только преподносит термин, но и объясняет, кто подпадает под его определение: это могут быть и лица физические, и различные организации, которые владеют правом на определенный земельный участок пожизненно или получили надел в наследство. Если фирма или компания подпадают под определение плательщика налога на землю, тогда каждый период оплаты налога они должны также платить и за землю. При чем, физлица, которые подпадают под уплату земельного налога должны рассчитать оплачиваемую сумму без посторонней помощи и отчитаться о произведении оплаты только в тех случаях когда: они являются частными предпринимателями и данный участок используется ими в интересах бизнеса. Безусловно, это совсем не значит, что другие категории физлиц полностью освобождаются от того, что называется налоговая декларация по земельному налогу. Единственное, что отличает уплату налога на надел у частного предпринимателя или фирмы и у простого гражданина, так это то, что только после прихода из соответствующей государственной инспекции официального уведомления, задачей налоговиков является вычисление суммы налога, а задачей коммерсантов ее перечисление.
Состав налоговой декларации по земельному налогу не особо поменялся с 2011 года, в нее по прежнему входят такие пункты:
Лист титульный.
Первый раздел, который описывает сумму налога на земельный участок Именно она и будет уплачена налогоплательщиком в бюджет.
Второй раздел, в котором рассчитывается сумма и база земельного налога.
За последние несколько лет (начиная с 2011 года) также обновили и справочник кодов, с помощью которого налогоплательщики быстрее и качественнее заполняют декларацию. Среди обновленных кодов выделяются такие:
Код, что определяет период, за который должна оплачиваться сумма налога.
Код, что вписывают в декларацию, если происходит ликвидация организации и/или фирмы, а также ее реорганизация.
Код, с помощью которого декларация должна быть представлена в том или ином участке.
Код, что представляет форму в тот государственный орган, где она должна быть официально зафиксирована.
Справочник, который определяет, какая категория земельного участка принадлежит физлицу или организации.
Код для налоговых льгот и их определения.
Кроме того, после реорганизации 2011 года некоторые составляющие формы декларации были перенесены в различные строки и разделы, которых раньше не существовало, некоторые же стали определяться по-другому. Это объясняется очень просто: подача информации получила новую форму, но осталась на том же уровне, что и была до 2011 года.
Заполнение налоговой декларации по земельному налогу начинают не с первого, а со второго раздела. Несмотря на такое несоответствие правилам, в этом есть определенный смысл. Второй раздел предлагает рассчитать главную сумму, которую должен будет уплатить человек, тут же находится информация и о базах налога. Стоит также понимать, что в разделе №2 может быть бесконечное число страниц, ведь земельные участки, которыми вы владеете, будут определяться отдельно для разных учреждений. Количество страниц во втором разделе должно определяеться количеством всех тех участков, которыми вы владеете или же имеет права (доля на землю также входит под это определение). Земельные участки в различных образованиях будут относиться именно к этим муниципальным образованиям. Первый раздел носит всего лишь сводный характер. Здесь вам будет необходимо указать, каким количеством наделов земли вы владеете на территории данного образования и какова их площадь.
Что нужно знать при заполнении декларации по земельному налогу?
Требования, существовавшие в законе о налогообложении на землю до 2011 года, остались без существенных переделок и изменений. Сегодня лишь некоторые разделы должны более подробно и скурпулезно описываться, то же касается и некоторых отдельных строк. Как и прежде, декларация о земельном налоге ориентирована на машинное заполнение. Ее будет намного проще заполнять людям, которые работают с бухучетом. Но обновления все же коснулись Порядка №2. На них следует остановить свое внимание, если вы собираетесь заполнять декларацию. Так, например, здесь была добавлена строка, где описывается не только сумма уплачиваемого налога (в случае, когда налогоплательщиком выступает фирма), но и то, как была реорганизована фирма за этот период (если такое имело место).
Как определить базу земельного налога?
Как уже было упомянуто выше, для каждого отдельного земельного участка или для доли во владении земельным участком, сумма налога рассчитывается в соответствующем разделе №2. Прежде всего, перед началом заполнения необходимо в поле, специально отведенном для этого, указать, какой надел имеет кадастровый номер. Исходя из этой информации налогоплательщиком заполняются все остальные поля в разделе №2. Стоит обратить внимание на п. 2 статьи 389 Кодекса, в котором указаны те категории земельных участков и наделов, которые не признаются законодательством как объекты для обложения налогом на землю. В декларацию нет необходимости включать информацию о таких земельных участках, соответственно, если все те наделы, которыми вы владеете. не подпадают под обозначение объекты налогообложения , тогда вы не должны платить на них налог и заполнять декларацию. Строка 010 создана для заполнения ее соответствующим кодом классификации бюджета, который укажет позднее на сумму к уплате по земельному налогу. Стоит помнить, что на сегодняшний день существует восемь отдельных кодов классификации. Их выставляют в зависимости от того, какая ставка на налог и где расположен тот или иной участок земли. Строка 020 создана для вписывания специального кода по муниципальному образованию ОКАТО. Здесь также следует учитывать, где расположен надел.
Учитывая п.1 статьи 390 Кодекса Российской Федерации кадастровая стоимость участка земли и является базой ее налога. Важно помнить, что сумма налога должна сопоставляться 1 числу текущего налогового периода, но и здесь существуют некоторые особенности. В случае заполнения формы по новому образцу, вам предстоит столкнуться с одним важным исключением. В п.5.7 документа об отношении участка земли указано, что, если земельный участок был образован в течении данного периода налогообложения, тогда его база будет определяться не за первым числом года, а за той датой, когда образование было создано и поставлено на учет по кадастру. Стоит помнить, что если вы не можете установить сумму кадастра земельного участка, то это не значит, что вы можете представить в соответствующий орган так называемую нулевую декларацию. В таком случае, в соответствии с Высшим Арбитражным Судом, земельный налог вычисляется по нормативной стоимости участка. При расчете налога, необходимо учитывать и льготы, которые на сегодняшний день бывают двух видов. Первый вид, это льготы, которые определяются той суммой, которая не облагается для определенной категории налогоплательщиков.
Второй вид льгот, это льготы, которые представляют собой необлагаемые площади земельных участков. Для фиксирования кода данной льготы используется строка 110. А вот в строке 120 необходимо будет указать ту долю земельного участка, которая не облагается налогами в соответствии с данным видом льгот.
Как заполнять Раздел №1?
Раздел №1 является сводным, как было уже упомянуто выше. Здесь существуют одинаковые строки (например, от 010 до 040), которые заполняются отдельно для каждой единице административного характера, к которой будет причислен налог. Раньше в разделе №1 находилось до четырех подобных блоков, но в обновленной версии формы их количество сократилось до двух.