Налог на имущество организаций декларация образец заполнения
Налог на имущество организаций
Порядок исчисления налога на имущество организаций установлен главой 30 НК РФ .
Налог на имущество организаций является региональным налогом. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.
Объекты налогообложения
Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 НК РФ.
Объектами налогообложения для иностранных организаций . осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства . признаются движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению.
Иностранные организации ведут учет объектов налогообложения в порядке, установленном в Российской Федерации для ведения бухгалтерского учета.
Объектами налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства . признаются находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.
Не признаются объектами налогообложения:
Земельные участки
и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы)
Как заполнить декларацию по налогу на имущество
С 1 января 2004 года вступила в силу глава 30 «Налог на имущество организаций» Налогового кодекса. Введенный налог существенно отличается от налога на имущество предприятий, который действовал ранее. МНС России выпустило форму декларации (налогового расчета по авансовому платежу) по налогу на имущество организаций. Впервые ее нужно подать до 30 апреля 2004 года. О правилах ее заполнения мы расскажем в статье.
Налог на имущество организаций является региональным и устанавливается Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации.
Региональным законодательством устанавливаются:
-- размер налоговой ставки
-- дифференцированные ставки и их размер в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества
-- дополнительные льготы по налогу
-- порядок и сроки уплаты налога
-- форма отчетности по налогу.
Если форма отчетности региональным законодательством не установлена, используется форма, утвержденная МНС России.
Как составить и подать декларацию
Форма декларации по налогу на имущество организаций (налоговый расчет по авансовому платежу) (далее -- декларация) и Инструкция по ее заполнению (далее -- Инструкция) утверждены приказом МНС России от 23.03.2004 № САЭ-3-21/224.
Налоговый расчет по авансовому платежу за отчетный период (I квартал, 1-е полугодие и 9 месяцев) налогоплательщики представляют не позднее 30 дней с даты окончания отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ). Налоговую декларацию по итогам налогового периода (года) -- не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Декларация представляется в налоговые органы:
-- по месту нахождения российской организации
-- по месту осуществления деятельности иностранной организации через постоянное представительство
-- по месту нахождения обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс
-- по месту нахождения недвижимого имущества.
Налог уплачивают в бюджет по соответствующему коду ОКАТО того муниципального образования, в котором находится имущество. Исключение составляет налог на движимое имущество обособленных подразделений, не имеющих отдельного баланса. Остаточная стоимость движимого имущества обособленных подразделений, не имеющих отдельного баланса, учитывается при расчете налога (авансового платежа по налогу) по месту нахождения организации (в случае нахождения указанного имущества на балансе организации) либо по месту нахождения обособленных подразделений, учитывающих данное имущество на балансе.
По общему правилу по каждому месту уплаты налога подается отдельная декларация. В налоговый орган, курирующий территории нескольких муниципальных образований с разными кодами по ОКАТО, представляется одна декларация с заполнением разделов, в которых указываются суммы налога, подлежащие уплате по соответствующему коду ОКАТО в бюджет муниципальных образований.
Региональным законодательством может быть предусмотрено, что налог на имущество организаций зачисляется в бюджет субъекта Российской Федерации без направления части суммы налога в бюджеты муниципальных образований. В этом случае организация может представить в налоговый орган единую декларацию по всему имуществу, облагаемому этим налогом на территории данного субъекта РФ.
Если же законодательством субъекта Российской Федерации установлено, что налог (авансовый платеж по налогу) зачисляется в бюджет субъекта Российской Федерации и в бюджеты муниципальных образований, организация имеет право представлять единую декларацию (единый налоговый расчет по авансовому платежу) по всему подлежащему налогообложению на территории данного муниципального образования имуществу.
Декларация включает в себя:
-- титульный лист
-- раздел 1 «Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу). подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика»
-- раздел 2 «Расчет налоговой базы и суммы налога (авансового платежа по налогу) в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства»
-- раздел 3 «Расчет налоговой базы и суммы налога (авансового платежа по налогу) за налоговый (отчетный) период по объекту недвижимого имущества иностранной организации, не относящемуся к ее деятельности в Российской Федерации через постоянное представительство»
-- раздел 4 «Расчет налоговой базы и суммы налога (авансового платежа по налогу) по недвижимому имуществу, входящему в состав Единой системы газоснабжения, и по объектам недвижимого имущества российской организации, имеющим место фактического нахождения на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации)»
-- раздел 5 «Расчет среднегодовой (средней) стоимости не облагаемого налогом (подлежащего освобождению) имущества».
Состав налоговой декларации у налогоплательщиков может быть разным. Он варьируется в зависимости от категории налогоплательщика, места нахождения имущества и других факторов. В пункте 1.3 Инструкции приведены все возможные варианты формирования декларации по составу входящих в нее листов. Для удобства мы свели возможные варианты состава декларации в табл. 1.
Таблица 1. Состав декларации по налогу на имущество
Глава 30. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
Статья 379. Налоговый период. Отчетный период
Налоговым периодом признается календарный год. (подается декларация)
Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. (авансовые платежи)
Примечание. Законодательный (представительный) орган субъекта РФ при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.
Статья 380. Налоговая ставка устанавливается законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 процента.
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Статья 383. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу
Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.
Статья 386. Налоговая декларация. Сроки подачи
Налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.
Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года. следующего за истекшим налоговым периодом.
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПРИКАЗ от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ И ФОРМАТОВ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ В ЭЛЕКТРОННОМ ВИДЕ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ
И НАЛОГОВОГО РАСЧЕТА ПО АВАНСОВОМУ ПЛАТЕЖУ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ И ПОРЯДКОВ ИХ ЗАПОЛНЕНИЯ
1. Утвердить:
Форму налоговой декларации по налогу на имущество организаций форма по КНД 1152026 согласно "приложению № 1" к настоящему Приказу
Формат представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронном виде согласно "приложению № 2" к настоящему Приказу
Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций согласно "приложению № 3" к настоящему Приказу
Форму по КНД 1152028 налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций согласно "приложению № 4" к настоящему Приказу
Формат представления налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций в электронном виде согласно "приложению № 5" к настоящему Приказу
Порядок заполнения налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций согласно "приложению № 6" к настоящему Приказу.
2. Установить, что настоящий Приказ вступает в силу начиная с представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций за налоговый период 2013 года .
Скачать бесплатно в формате Excel
Декларация по налогу на имущество форму по КНД 1152026
Авансовый расчет Форма по КНД 1152028
Предоставление декларации и уплата налога производится налогоплательщиками:
по месту нахождения и учета налогоплательщика
по месту нахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс
по месту нахождению каждого объекта недвижимого имущества
по месту постановки на учет крупнейшего налогоплательщика
по месту постановки постоянного представительства иностранной организации на учет в ИФНС
по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения.
Налогоплательщиками налога на имущество признаются организации, учитывающие на балансе в качестве объектов ОС (в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета) движимое и недвижимое имущество, в том числе имущество:
переданное во временное владение
в пользование
распоряжение
доверительное управление
внесенное в совместную деятельность
полученное по концессионному соглашению.
Движимое и недвижимое имущество налогоплательщика и будет являться объектом налогообложения.
Примечание. Земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы) не признаются объектами налогообложения по налогу на имущество в соответствии со ст.374 НК РФ .
Пример заполнения налоговой декларации налог на имущество
Налоговая декларация по налогу на имущество заполняется налогоплательщиками, осуществляющими уплату налога на основании главы 30 НК РФ и законов субъектов РФ.
Налоговая база по налогу на имущество определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.
При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации (п.1 ст.375 НК РФ ).
Не допускается двусторонняя печать Декларации на бумажном носителе. Не допускается скрепление листов Декларации, приводящего к порче бумажного носителя.
При передаче декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.
Посмотреть пример заполнения декларации по налогу на имущество
За 2011 год
За 1-й квартал 2013 год
За 2014 год
На бумажном носителе декларация может быть представлена налогоплательщиком в ИФНС:
лично
через своего представителя
направлена в виде почтового отправления с описью вложения.
При отправке декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения.
Лучший способ выразить благодарность автору - поделиться с друзьями!
Отчетность по налогу на имущество за 2014 год
С 1 января 2014 года изменились правила расчета налога на имущество по отдельным видам недвижимости, которая принадлежит российским компаниям. Налог теперь рассчитывают не по балансовой, а по кадастровой стоимости.
Популярное по теме
С 1 января 2014 года изменились правила расчета налога на имущество по отдельным видам недвижимости, которая принадлежит российским компаниям. Налог теперь рассчитывают не по балансовой, а по кадастровой стоимости.
Объект налогообложения налога на имущество организаций
Кадастровый расчет применяется в отношении следующих объектов (п. 2 ст. 375 и п. 1 ст. 378.2 НК РФ):
административно-деловых центров и отдельных помещений в них
торговых центров и комплексов и помещений в них
нежилых помещений, в которых не менее 20% общей площади предназначено согласно паспортам объектов недвижимости или документам технического учета для размещения в них торговых объектов, офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры, объектов общественного питания и бытового обслуживания (п. 3 и 4 ст. 378.2 НК РФ). При этом к сопутствующей офисной инфраструктуре относятся централизованные приемные помещения, комнаты для проведения переговоров, офисное оборудование, парковки
нежилых помещений, в которых не менее 20% общей площади фактически используется для размещения торговых объектов, офисов, объектов общественного питания и бытового обслуживания (п. 5 ст. 378.2 НК РФ ).
Декларация по налогу на имущество 2014
Налога на имущество за 2014 год: как расчитать
Налог на имущество за 2014 год в 2015 году рассчитывается, как произведение кадастровой стоимости недвижимого имущества на 1 января налогового периода и ставки налога.
Законом установлены предельные значения ставок налога. Для Москвы в 2014 году - 1,5% в 2015 году - 1,7% в 2016 году - 2%. Для иных регионов ставка по налогу на имущество составляет: в 2014 году - 1% в 2015 году - 1,5% в 2016 году - 2%.
Чтобы рассчитать налог на имущество по кадастровой стоимости, власти этого субъекта РФ, где находится собственность, должны утвердить результаты кадастровой оценки объектов недвижимости. Кроме того, должен быть принят региональный закон, который устанавливает особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости.
Декларация по налогу на имущество за 2014 год
В соответствии с пунктом 1 статьи 386 НК РФ налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога), по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу на имущество организаций .
За 2014 год компаниям нужно сдать форму декларации по налогу на имущество. Ее форма утверждена приказом ФНС России от 05.11.13 № ММВ-7-11/478@ .
Обращаю внимание, что в декларации по налогу на имущество организаций коды ОКАТО заменены на коды ОКТМО. В строке 270 раздела 2 декларации по налогу на имущество 2014 нужно указывать остаточную стоимость основных средств на 31 декабря, за исключением остаточной стоимости имущества, не облагаемого налогом. В разделе раздел 3 - нужно отразить сумму налога по объекту недвижимого имущества, налоговая база которого определяется как его кадастровая стоимость. Соответственно в этом разделе необходимо заполнить такие сведения, как кадастровый номер здания, кадастровый номер помещения, кадастровая стоимость на 1 января.
Скачать декларацию по налогу на имущество за 2014 год
Пример заполнения декларации по налогу на имущество за 2014 год
Сусанна Королева . эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Налог на имущество: декларация 2015
Налоговая декларация по налогу на имущество с 2014 года заполняется по новым правилам. Форма декларации по налогу на имущество, а также форма расчета по авансовому платежу по налогу утверждены приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895. Изменения в форму декларации и порядок ее заполнения, а также в форму и порядок заполнения расчета по налогу на имущество внесены приказом ФНС России от 5 ноября 2013 г. № ММВ-7-11/478@ .
Все новации законодательства, определяющие правила налогового учета в учреждениях, - в статьях и сервисах журнала Учет в бюджетных учреждениях. Не забудьте оформить подписку !
Заполнить формы отчетности, включая декларацию по налогу на имущество за I квартал 2015 года, поможет также письмо ФНС России от 12 декабря 2014 г. № БС-4-11/25774@. Учреждения, заявляющие право на льготу по пункту 25 статьи 381 Налогового кодекса РФ, по строке с кодом 160 раздела 2 декларации (с кодом 130 расчета) указывают присвоенный этой налоговой льготе код 2010257. Он указывается начиная с налогового и отчетных периодов 2015 года.
Рассмотрим три основных особенности декларации по налогу на имущество, которые нужно принимать во внимание.
Замена кодов ОКАТО кодами ОКТМО в декларации по налогу на имущество
Во-первых, в действующей форме отражается код по ОКТМО. Вместо ОКАТО с 2014 года действует новый классификатор муниципальных образований. В связи с этим в декларации по налогу на имущество теперь необходимо писать новые коды ОКТМО. Ячейки для них есть во всех трех разделах обновленной формы (строки с кодом 010). Чтобы выяснить, какой ОКТМО соответствует старому ОКАТО, можно воспользоваться сводной таблицей. которую подготовил Минфин России. Можно уточнить код в своей налоговой инспекции.
Максимальное количество знаков в ОКТМО - одиннадцать, но может быть и восемь знаков. 8-значные ОКТМО в классификаторе соответствуют муниципальным образованиям, 11-значные коды - населенным пунктам, входящим в состав муниципальных образований региона. Согласно порядку заполнения декларации по налогу на имущество, в ней надо указывать коды муниципальных образований, то есть 8-значные. Поэтому в свободных ячейках справа от кода надо поставить прочерки. Например, 68701000 - - -.
Отражение остаточной стоимости в декларации по налогу на имущество
В форме декларации по налогу на имущество в разделе 2 Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства введена строка 270. В ней надо отразить остаточную стоимость основных средств.
Сразу появляется вопрос: будет ли эта сумма совпадать с другими данными в декларации? Остаточная стоимость имущества отражается также в строке 140. Как следует из Порядка заполнения декларации, строки 140 и 270 не совпадают. В первой надо взять стоимость только налогооблагаемого имущества. В строке 270 указывают остаточную стоимость движимых и недвижимых объектов, облагаемых налогом на имущество организаций, а также стоимость движимого имущества, которое принято на учет после 1 января 2013 года, то есть не облагается налогом. По строке 270 не надо учитывать только объекты, которые перечислены в подпунктах 1-7 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ. Например:
земельные участки и иные объекты природопользования
имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба (если это имущество используется ими для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка)
имущество, признаваемое объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов России федерального значения.
В строке 141 надо указать остаточную стоимость недвижимого имущества на 31 декабря. При этом движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, не признается объектом налогообложения на основании подпункта 8 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ. Поэтому при заполнении декларации может возникнуть еще один вопрос: будет ли строка 141 совпадать со строкой 140, где также отражается остаточная стоимость облагаемого налогом имущества?
Эти строки могут совпадать, но не всегда. Налогом не облагается только движимое имущество, которое принято на учет после 1 января 2013 года. Те объекты, которые находились на балансе до этой даты, по-прежнему не освобождены от налога на имущество. Поэтому по строке 140 учреждение отразит сведения как о движимом имуществе, принятом на учет до 1 января 2013 года, так и о недвижимом. Если движимого имущества, облагаемого налогом, у учреждения нет, а есть только недвижимость, то строка 140 будет совпадать со строкой 141.
На практике не всегда легко определить, как классифицировать имущество - как движимое или как недвижимое. Особенно когда в учреждении некоторые объекты составляют часть здания: кондиционеры, сигнализация и т. д. По мнению Минфина России, кондиционеры, пожарная и охранная сигнализация относятся к движимому имуществу, так как их можно легко демонтировать без вреда для их функциональности. Об этом сказано в письмах от 4 октября 2013 г. № 03-05-05-01/41301. от 11 апреля 2013 г. № 03-05-05-01/11960. Поэтому, если такие активы приняты к учету в 2013 году, с них не надо платить налог на имущество.
Скачать декларацию по налогу на имущество и образцы ее заполнения можно на сайте электронного журнала в разделе Формы .
Раздел 3 декларации по налогу на имущество
В декларации по налогу на имущество раздел 3 с 2014 года совершенно новый. Он называется Исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая (инвентаризационная) стоимость.
В отношении отдельных объектов недвижимого имущества с 1 января 2014 года налоговая база определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода в соответствии со статьей 378.2 Налогового кодекса РФ. К ним относятся следующие виды недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:
административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них
нежилые помещения, которые по назначению в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривают размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо фактически используются для размещения таких объектов
объекты недвижимого имущества иностранных организаций, если:
такие организации не ведут деятельность в РФ через постоянные представительства
эти объекты не относятся к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства.
Таким образом, раздел 3 учреждения заполняют с годовой отчетности за 2014 год, и то, если у них есть на балансе административно-деловые и торговые центры, помещения под офисы, магазины, объекты общественного питания и бытового обслуживания.
Расчет налога на имущество
Региональные власти с 2014 года вправе установить для собственников административно-деловой и торговой недвижимости правила расчета налога исходя из кадастровой стоимости имущества. Поэтому в форме расчета по налогу на имущество, как и в декларации, раздел 3 совершенно новый. В нем необходимо рассчитать налог на имущество по каждому объекту, для которого действуют новые правила. В этом разделе нужно указать кадастровый номер помещения и его кадастровую стоимость. Кроме того, введена отдельная строка для не облагаемой налогом кадастровой стоимости, то есть для налогового вычета. Но прежде чем поменять правила расчета налога, региональным властям нужно утвердить результаты кадастровой оценки недвижимости, а также перечень объектов, подпадающих под изменения.
В расчете по авансовым платежам также появилась новая строка 210. В ней стоимость основных средств (налогооблагаемого имущества и движимого имущества, которое принято на учет после 1 января 2013 года) надо отразить на 1 апреля, 1 июля, 1 октября.