Образец счет фактуры на полученный аванс - Прием на работу - Пример иска жалоба ходатайство - Справочник адвоката

СПРАВОЧНИК АДВОКАТА

Категории раздела

Организация предприятия [0]
Заявления в суд [0]
Заявления на работу [0]
Ходатайства [0]
Сопроводительные документы [0]
Примеры договоров [0]
Аренда [0]
Примеры характеристик [0]
Как правильно составить [0]
Примеры заполнения [0]
Правила и консультации [0]
Поиск работы [0]
Переписка на предприятии [0]
Делегирование полномочий [0]
Ответственные документы [0]
Разные договоры [0]
Обращения в суд [68]
Обращения к работодателю [71]
Как обратиться в суд [68]
Оформление действий [105]
Шаблоны договоров [71]
Что надо знать арендатору [74]
Образцы рекомендательных писем [68]
Как написать [36]
Что нужно для составления [140]
Адвокат рекомендует [81]
Прием на работу [72]
Деловодство и письма [66]
Поручение и доверенность [49]
Документация юрисконсульта [71]

Наш опрос

Оцените мой сайт
Всего ответов: 113

Статистика


Онлайн всего: 20
Гостей: 20
Пользователей: 0

Пример иска жалоба ходатайство

Главная » Статьи » Прием на работу

Образец счет фактуры на полученный аванс

Счет-фактура при получении аванса (предоплаты)

При получении аванса в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав организация обязана предъявить покупателю НДС к уплате (абзац 2 п. 1 ст. 168 НК РФ), а также выставить счет-фактуру.

Сделать это необходимо не позднее пяти календарных дней со дня поступления аванса (абзац 1 п. 3 ст. 168 НК РФ).

Порядок выставления и регистрации авансовых счет-фактур закреплен в Постановлении Правительства РФ от 26.12.2011 №1137.

Итак, по общему правилу при получении аванса нужно (п. 6 Правил заполнения счет-фактуры, п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, п. п. 3, 17 Правил ведения книги продаж, утвержденных Постановлением №1137):

  1. выставить счет-фактуру в двух экземплярах на сумму предоплаты
  2. первый экземпляр счет-фактуры передать покупателю
  3. второй экземпляр счет-фактуры зарегистрировать в книге продаж и ч. 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Форма счет-фактуры, утвержденная Постановлением №1137, единая как для реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав, так и для получения предварительной оплаты. Поэтому общие требования к заполнению счетов-фактур остаются неизменными.

При этом авансовые счет-фактуры заполняются с учетом следующих особенностей (пп. з п. 1, пп. а, ж, з, и п. 2, п. 4 Правил заполнения счет-фактуры):

  • в строках 3 и 4 ставятся прочерки
  • в строке 5 указываются реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетного документа или кассового чека, к которым прилагается счет-фактура. Исключение из этого правила - получение аванса в счет предстоящих поставок с применением безденежной формы расчетов (при расчете товарами, векселями и т.п.). В этом случае в строке 5 ставятся прочерки
  • в графе 1 указывается наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав
  • в графах 2-6, 10, 11 ставятся прочерки
  • в графе 7 указывается ставка налога. 10/110 или 18/118
  • в графе 8 отражается сумма НДС, исчисленная с полученного продавцом аванса с применением расчетной ставки
  • в графе 9 указывается сумма поступившего аванса (предоплаты).
  • Особое внимание следует обратить на правильность указания информации о реализуемых товарах (работах, услугах). Наименование работ и услуг должно позволять их идентифицировать. При этом формулировка может не содержать подробного описания, но из нее должно быть четко видно, какие именно работы или услуги были проведены (оказаны). При соблюдении этих требований претензии проверяющих к счету-фактуре на аванс необоснованны (абзац 2 п. 2 ст. 169 НК РФ).

    Отметим, что контролирующие органы разъяснили некоторые вопросы заполнения графы 1 счет-фактуры. Несмотря на то что, они относятся к прежним правилам оформления счет-фактур, полагаем, что этими разъяснениями можно руководствоваться и при выставлении счетов-фактур в соответствии с Постановлением №1137.

    В заключение уточним, что неправильное оформление авансовой счет-фактуры не влияет на право поставщика заявить к вычету НДС, уплаченный при получении предоплаты. Проблемы с вычетом будут только у покупателя. Ведь в п. 2 ст. 169 НК РФ прямо сказано, что счет-фактура - это основание для принятия к вычету сумм налога, предъявленных покупателю продавцом (Письмо Минфина России от 09.04.2009 №03-07-11/103).

    Особенности выставления (заполнения) счет-фактуры при получении авансов по непрерывным поставкам (электричество, связь, газ и т.п.)

    Если организация осуществляет непрерывные поставки (например, оказываете услуги связи), которые оплачиваются авансом, у этой организации могут возникнуть затруднения с оформлением авансовых счет-фактур . Это связано с тем, что объем потребления в данном случае заранее неизвестен и может быть неодинаков в разных периодах.

    Из буквального смысла п. 3 ст. 168 НК РФ следует, что выставить покупателю счет-фактуру продавец должен на всю сумму предоплаты в течение пяти календарных дней со дня ее получения.

    Однако Минфин России разъяснил, что в такой ситуации счет-фактуру можно выставлять не реже одного раза в месяц - не позднее 5-го числа месяца, за который заплачено заранее. Авансом в таком случае будет разница между суммой, которую перечислил покупатель, и суммой, на которую фактически отгружен товар. На эту разницу и нужно составлять авансовые счет-фактуры . Причем делать это следует в том налоговом периоде. в котором получен аванс (Письма Минфина России от 27.03.2009 №03-07-09/13, от 06.03.2009 №03-07-15/39).

    Данный подход Минфин России обосновывает тем, что налоговое законодательство не определяет, что такое предварительная оплата . А значит, авансом можно считать и указанную разницу.

    Руководствоваться этим разъяснением пока следует с осторожностью, поскольку в Налоговом кодексе РФ такие положения прямо не предусмотрены. Рекомендуем предварительно поинтересоваться позицией вашей налоговой инспекции по этому вопросу.

    Можно ли выдать (выставить) покупателю одну (единую) счет-фактуру на все авансы, поступившие за месяц или налоговый период?

    Иногда на практике работа организации построена так, что один и тот же покупатель (заказчик) в течение налогового периода может неоднократно перечислять суммы предоплаты по одной или нескольким сделкам.

    Возникает вопрос: можно ли выставить покупателю одну счет-фактуру на все авансы . полученные от него за месяц (налоговый период)?

    К сожалению, официальными разъяснениями по данному вопросу мы не располагаем.

    Исходя из положений НК РФ, выставлять единую счет-фактуру по итогам месяца (квартала) неправомерно. Ведь в п. 3 ст. 168 НК РФ четко определено, что авансовая счет-фактура выставляется в течение 5 календарных дней с момента получения предоплаты. А значит, по каждой полученной сумме счет-фактура должен быть оформлена с соблюдением указанного срока.

    Ситуации, когда можно не выставлять авансовую счет-фактуру

    Прежде всего, отметим, что НК РФ не предусматривает исключений из правила о выставлении авансовых счет-фактур . Поэтому согласно буквальному смыслу положений п. 3 ст. 168 и п. 3 ст. 169 НК РФ организации обязаны выставлять счет-фактуры при получении предоплаты по любой операции, по которой впоследствии будет выставлена отгрузочная счет-фактура.

    В то же время Правилами ведения книги продаж, утвержденными Постановлением №1137, определены случаи, когда счет-фактуру на аванс выставлять не нужно (абзац 3 п. 17 вышеуказанных Правил).

    Перечислим их:

    1) получение аванса в счет будущей поставки товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления которых свыше шести месяцев

    2) получение аванса по операции, которая облагается НДС по ставке 0%.

    3) получение аванса по операции, с которой НДС не уплачивается

    4) использование права на освобождение от обязанностей налогоплательщика на основании ст. 145 НК РФ.

    Кроме того, контролирующие органы отмечают, что счет-фактуру также можно не выставлять, если получен аванс в счет предстоящей поставки и в течение пяти календарных дней с момента его получения товар был отгружен, работы выполнены, услуги оказаны (Письма Минфина России от 12.10.2011 №03-07-14/99, от 06.03.2009 №03-07-15/39 (п. 1)).

    Однако, по мнению ФНС России, счет-фактуры необходимо выставлять и на сумму полученной предоплаты, и при отгрузке, даже если отгрузка происходит в течение пяти дней после получения аванса (Письма ФНС России от 10.03.2011 №КЕ-4-3/3790, от 15.02.2011 №КЕ-3-3/354@).

    Как видим, у чиновников нет единого мнения. Кроме того, в НК РФ нет положений, прямо разрешающих не выставлять счет-фактуру на аванс в рассматриваемой ситуации. Поэтому, чтобы избежать возможных претензий, рекомендуем выставлять две счет-фактуры.

    Добавим, что какой-либо ответственности за несвоевременное выставление счет-фактуры НК РФ не предусматривает. А вот если вовсе не выставить счет-фактуру на аванс . то налоговики могут оштрафовать вашу организацию за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения по ст. 120 НК РФ.

    Заполнение книги продаж при получении (поступлении) аванса (предоплаты)

    Один экземпляр выставленного счет-фактуры (в том числе при безденежных расчетах) продавец должен зарегистрировать в книге продаж (п. 17 Правил ведения книги продаж, утвержденных Постановлением №1137).

    Графы 5а, 6а, 7, 8а-9 книги продаж в отношении счет-фактур на сумму предоплаты не заполняются (п. 8 Правил ведения книги продаж).

    Аналогичный порядок ранее был установлен абзацем 1 п. 18 Правил, утвержденных Постановлением №914. При этом в соответствии с абзацем 22 Приложения №3 к указанным Правилам прочерки проставлялись в графах 5а и 6а книги продаж.

    Re: Счет-фактура на аванс

    Как составить счет-фактуру при получении аванса, зарегистрировать его в книге продаж и книге покупок

    Н.А. Комова

    заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

    При получении от покупателей оплаты (частичной оплаты), в том числе в неденежной форме, в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) продавец (исполнитель) должен выписать счет-фактуру (абз. 1 и 2 п. 18 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914).

    Счета-фактуры могут быть составлены на бумаге и (или) в электронном виде. В электронном виде организации вправе выставлять счета-фактуры по взаимному согласию сторон сделки. При этом необходимым условием является наличие совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки счетов-фактур в соответствии с установленным форматом и порядком. Об этом сказано в абзаце 2 пункта 1 статьи 169 Налогового кодекса РФ.

    Форму счета-фактуры и порядок его заполнения должно утвердить Правительство РФ (п. 8 ст. 169 НК РФ), а электронный формат счета-фактуры – ФНС России. Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи должен быть утвержден Минфином России. Об этом говорится в пункте 9 статьи 169 Налогового кодекса РФ. До утверждения новых документов счета-фактуры выставляйте на бумажных носителях в соответствии с Правилами, утвержденными постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914 (п. 4 и 14 ст. 10 Закона от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ).

    Не нужно выписывать счета-фактуры при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг, имущественных прав):

    – длительность производственного цикла изготовления которых превышает шесть месяцев (если организация соблюдает требования, установленные пунктом 13 статьи 167 Налогового кодекса РФ)

    – облагаемых НДС по ставке 0 процентов в соответствии с пунктом 1 статьи 164 Налогового кодекса РФ

    – не подлежащих налогообложению.

    Кроме того, счета-фактуры при получении оплаты (частичной оплаты) могут не составлять организации, которые используют налоговое освобождение по статье 145 Налогового кодекса РФ.

    Такой порядок предусмотрен пунктом 18 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914.

    Счет-фактуру нужно составить не позднее пяти календарных дней с момента получения аванса (частичной оплаты) (п. 1 и 3 ст. 168 НК РФ).

    Ситуация: нужно ли выставлять счета-фактуры на аванс (частичную оплату), если отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг, передача имущественных прав) в счет поступившей суммы происходит в том же налоговом периоде в течение пяти календарных дней с момента получения аванса (частичной оплаты)

    Однозначного ответа на этот вопрос законодательство не содержит. Позиция контролирующих ведомств по этому вопросу также неоднозначна.

    По общему правилу счет-фактуру нужно составить не позднее пяти календарных дней с момента получения аванса (п. 1 и 3 ст. 168 НК РФ). На практике отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг, передача имущественных прав) в счет поступившего аванса может произойти спустя короткий период времени. Если этот период не превышает пяти календарных дней с момента получения аванса и если поступление предоплаты и отгрузка приходятся на один и тот же квартал, то счет-фактуру на полученную сумму аванса продавец (исполнитель) может не составлять. Правомерность такого вывода подтверждается письмом Минфина России от 6 марта 2009 г. № 03-07-15/39 и постановлением Президиума ВАС РФ от 10 марта 2009 г. № 10022/08. При этом Президиум ВАС РФ пояснил, что в целях расчета НДС платеж, поступивший организации в том же налоговом периоде, в котором произошла реализация товаров (работ, услуг), не может быть признан авансовым. Свою позицию судьи обосновали положениями пункта 1 статьи 54 Налогового кодекса РФ. Согласно данной норме налоговая база по НДС определяется по итогам налогового периода на основании регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных сведений об объектах, подлежащих налогообложению. В связи с этим у продавца (исполнителя), который в одном и том же квартале получил аванс и отгрузил в счет поступившей суммы товары (работы, услуги), обязанности выписать счет-фактуру на аванс не возникает.

    Однако представители налоговой службы придерживаются на этот счет другой точки зрения. В письме ФНС России от 15 февраля 2011 г. № КЕ-3-3/354 сказано, что продавец (исполнитель), получивший аванс, должен выставить счет-фактуру в любом случае – независимо от того, когда происходит отгрузка в счет поступившей предоплаты. Такая позиция основана на буквальном толковании положений пункта 3 статьи 168 Налогового кодекса РФ, который не содержит никаких исключений в отношении авансов, обязательства по которым погашаются продавцом (исполнителем) в течение пяти календарных дней. При этом если получение аванса и отгрузка происходят в одном квартале, то в декларации по НДС за этот квартал следует указать:

    – налоговую базу – дважды (в размере полученной предоплаты и стоимости отгруженных товаров (работ, услуг))

    – налоговый вычет – один раз (в сумме НДС, начисленного с предоплаты).

    Об этом сказано в письме ФНС России от 10 марта 2011 г. № КЕ-4-3/3790.

    Поскольку единый подход к решению данного вопроса не выработан, не исключено, что в рассматриваемой ситуации отказ от оформления счетов-фактур на авансы приведет к спорам с проверяющими. Но с учетом позиции Президиума ВАС РФ у организации есть высокие шансы отстоять свою позицию в суде.

    Внимание!

    Отсутствие счетов-фактур на аванс (частичную оплату) является правонарушением, за которое предусмотрена налоговая ответственность по статье 120 Налогового кодекса РФ.

    Отсутствие счетов-фактур является грубым нарушением правил учета доходов, расходов и объекта налогообложения. Если такое нарушение было допущено в течение одного налогового периода, инспекция вправе оштрафовать организацию на сумму 10 000 руб. Если нарушение обнаружено в течение нескольких налоговых периодов, размер штрафа увеличится до 30 000 руб.

    Нарушение, которое привело к занижению налоговой базы, повлечет за собой штраф в размере 20 процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб.

    Такой порядок предусмотрен статьей 120 Налогового кодекса РФ.

    При этом Законом от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ предусмотрена особенность применения указанных налоговых санкций. Если после 2 сентября 2010 года (дата вступления в силу Закона от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ) санкции взыскиваются по решениям, вынесенным до этой даты, применяются размеры штрафов, установленные прежней редакцией Налогового кодекса РФ. Такой порядок следует из положений пунктов 1 и 12 статьи 10 Закона от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ.

    Счет-фактуру на сумму аванса (частичной оплаты) составьте в двух экземплярах. Первый экземпляр передайте покупателю, второй – зарегистрируйте в книге продаж (п. 18 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914). При этом графу 5а (6а) книги продаж не заполняйте (абз. 3 письма Минфина России от 25 августа 2004 г. № 03-04-11/135).

    Вторые экземпляры выписанных счетов-фактур на аванс храните в журнале учета выставленных счетов-фактур (п. 1 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914).

    Формы книги продаж и журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также порядок их заполнения должно утвердить Правительство РФ (п. 8 ст. 169 НК РФ). До утверждения новых документов руководствуйтесь Правилами, утвержденными постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914 (п. 14 ст. 10 Закона от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ).

    Ситуация: как заполнить счет-фактуру при получении аванса (частичной оплаты)

    Специальная форма счетов-фактур, выставляемых при получении аванса (частичной оплаты), законодательно не установлена. В письме от 6 марта 2009 г. № 03-07-15/39 Минфин России рекомендует использовать в этом качестве форму, утвержденную постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914. Она применяется до утверждения Правительством РФ новых форм.

    При этом счет-фактуру при получении аванса (частичной оплаты) можно заполнить:

    – в обычном порядке, установленном для счетов-фактур на отгрузку (т. е. в полной форме с заполнением реквизитов, указанных в п. 5 ст. 169 НК РФ)

    – в специальном порядке, установленном для счетов-фактур на предоплату (т. е. в сокращенной форме с заполнением реквизитов, указанных в п. 5.1 ст. 169 НК РФ).

    Разница между этими двумя вариантами заключается в том, что при заполнении счета-фактуры по сокращенной форме в него заносится только часть реквизитов, обязательных при составлении счета-фактуры в полной форме. В то же время если в счете-фактуре заполнены дополнительные реквизиты, то он не считается составленным с нарушением требований законодательства.

    Это следует из письма Минфина России от 24 июля 2009 г. № 03-07-09/33.

    Порядок заполнения счетов-фактур при получении предварительной оплаты прописан в Правилах, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914. В них следует отражать показатели, предусмотренные пунктом 5.1 статьи 169 Налогового кодекса РФ.

    При составлении счета-фактуры на аванс (частичную оплату) заполните в нем все строки, кроме «Грузоотправитель и его адрес» (строка 3) и «Грузополучатель и его адрес» (строка 4) (п. 5.1 ст. 169 НК РФ). В указанных строках поставьте прочерки.

    При заполнении строки 5 «К платежно-расчетному документу» укажите в ней реквизиты платежного документа, по которому был получен аванс (частичная оплата). Если в течение дня покупатель перечислил аванс (частичную оплату) несколькими платежными документами, в строке 5 укажите реквизиты каждого из них (письмо Минфина России от 28 марта 2007 г. № 03-02-07/1-140).

    При получении аванса (частичной оплаты) с применением безденежной формы расчетов в строке 5 поставьте прочерк.

    Некоторые особенности имеет порядок заполнения строки 5 налоговыми агентами. Например, при аренде государственного (муниципального) имущества в строке 5 указывается номер и дата платежного документа, подтверждающего перечисление арендной платы.

    При составлении счета-фактуры на аванс в табличной части счета-фактуры нужно заполнить только графы 1 и 7–9. В остальных графах (графы 2–6, 10 и 11) поставьте прочерки. Такой порядок предусмотрен Правилами, утвержденными постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914.

    В графе 1 счета-фактуры наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг, имущественного права) должно соответствовать наименованию, указанному в договоре на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг, передачу имущественных прав). Даже если такое наименование будет обобщенным (например, нефтепродукты, кондитерские изделия, канцелярские товары и т. п.). По договорам, которые предусматривают и поставку товаров, и выполнение каких-либо работ (оказание услуг), в счете-фактуре нужно указывать и наименование поставляемых товаров, и описание выполняемых работ (оказываемых услуг).

    Если аванс (частичная оплата) получен в счет отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), облагаемых НДС по различным ставкам (10% или 18%), порядок заполнения графы 1 счета-фактуры зависит от условий договора. Если сведения, содержащиеся в договоре, позволяют разделить объемы и стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав), облагаемых НДС по разным налоговым ставкам, в счете-фактуре их следует выделять в отдельные позиции. Если такое разделение невозможно, в счете-фактуре укажите обобщенное название товаров (работ, услуг, имущественных прав) и ставку НДС 18/118.

    При оформлении счета-фактуры на аванс (частичную оплату) по договорам, предусматривающим различные сроки поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), суммы аванса (частичной оплаты) разбивать не требуется.

    Помимо наименования товаров (работ, услуг, имущественных прав), в счете-фактуре укажите реквизиты договора, в счет исполнения которого был получен аванс (частичная оплата).

    к Правилам ведения журналов

    учета полученных и выставленных

    счетов-фактур, книг покупок и книг

    продаж при расчетах по налогу

    на добавленную стоимость

    Книга покупок

    Книга покупок ведется покупателями и предназначена для регистрации счетов-фактур, полученных от продавцов, в целях определения суммы НДС, подлежащей возмещению (вычету).

    В правилах ведения книги покупок определяется перечень счетов-фактур, которые включаются и не включаются в книгу покупок, по видам операций.

    Счета-фактуры, полученные от продавцов регистрируются в книге покупок по мере возникновения права на вычет по НДС.

    При частичной оплате принятых товаров (работ, услуг, имущественных прав) регистрация счета-фактуры в книге покупок производится на каждую сумму, перечисленную продавцу в порядке частичной оплаты, с указанием реквизитов соответствующего счета-фактуры и пометкой "частичная оплата".

    Регистрация в книге покупок счетов-фактур с одинаковыми реквизитами допускается только в случаях перечисления средств в порядке частичной оплаты.

    Счета-фактуры, выписанные продавцами и зарегистрированные в книге продаж при получении аванса, в том числе при использовании покупателем безденежной формы расчетов, регистрируются ими в книге покупок при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет полученной суммы оплаты с указанием соответствующей суммы НДС.

    Счета-фактуры, не соответствующие установленным нормам их заполнения, не могут регистрироваться в книге покупок.

    Книга покупок должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью. Контроль за правильностью ведения книги покупок осуществляется руководителем организации или уполномоченным им лицом.

    Книга покупок хранится у покупателя в течение полных 5 лет с даты последней записи.

    При необходимости внесения изменений в книгу покупок запись об аннулировании счета-фактуры производится в  дополнительном листе книги покупок за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений.

    Правила заполнения полей книги покупок

    В книге покупок указываются:

  • полное или сокращенное наименование покупателя, которое должно полностью соответствовать записям в учредительных документах
  • идентификационный номер и код причины постановки на учет покупателя
  • налоговый период (месяц, квартал), в котором произведены покупки, перечислена сумма оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав
  • в графе 1 - порядковый номер записи сведений о счете-фактуре
  • в графе 2 - дата и номер счета-фактуры продавца
  • в графе 3 - дата оплаты счета-фактуры в случаях, установленных законодательством Российской Федерации
  • в графе 4 - дата принятия на учет товаров (выполнения работ, оказания услуг), имущественных прав
  • в графе 5 - наименование продавца
  • в графе 5а - идентификационный номер продавца
  • в графе 5б - код причины постановки на учет продавца
  • в графе 6 - страна происхождения товара, номер таможенной декларации - для товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации
  • в графе 7 - итоговая сумма покупок по счету-фактуре, включая НДС, а в случае перечисления суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав - перечисленная сумма оплаты, частичной оплаты по счету-фактуре, включая НДС
  • в графе 8 - покупки, облагаемые налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 18 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, в том числе с суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации
  • в графе 8а - стоимость покупок без НДС
  • в графе 8б - сумма НДС, исчисленная от стоимости покупок по ставке в размере 18 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, в том числе с суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации
  • в графе 9 - покупки, облагаемые НДС по ставке в размере 10 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, в том числе с суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации
  • в графе 9а - стоимость покупок без НДС
  • в графе 9б - сумма НДС, исчисленная от стоимости покупок по ставке в размере 10 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, в том числе с суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации
  • в графе 10 - итоговая сумма покупок по счету-фактуре, облагаемая НДС по ставке 0 процентов
  • в графе 11 - покупки, облагаемые НДС по ставке в размере 20 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации
  • в графе 11а - стоимость покупок без НДС
  • в графе 11б - сумма НДС, исчисленная от стоимости покупок по ставке в размере 20 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации
  • в графе 12 - итоговая сумма покупок по счету-фактуре, освобождаемых от НДС.
  • При регистрации счета-фактуры, полученного от продавца на перечисленную сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, в графах 4, 6, 8а и 9а ставятся прочерки.

    За каждый налоговый период (месяц, квартал) в книге покупок подводятся итоги по графам 7, 8а, 8б, 9а, 9б, 10, 11а, 11б и 12, которые используются при составлении налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.

    Вы можете скачать бланк документа в форматах:

    Как выставляются авансовые счета-фактуры?

    Авансовый счет-фактура, порядок заполнения счёта

    НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 2015: как выставляются авансовые счета-фактуры?.

    Выставить счет-фактуру продавец, как известно, обязан не позднее пяти календарных дней со дня поступления аванса в счёт предстоящих поставок товаров. При этом в авансовом счёте-фактуре должны быть указаны:

    - порядковый номер и дата составления счета-фактуры

    - наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя

    - номер платёжно-расчётного документа

    - наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав

    - наименование валюты

    - сумма оплаты, частичной оплаты в счёт предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав

    - налоговая ставка

    - сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок.

    В выставляемом по предоплате счете-фактуре продавец по строкам 3 и 4 и графам 2-6, 10-11 проставляет прочерки (пункт 4 правил заполнения счёта-фактуры, применяемого при расчётах по налогу на добавленную стоимость (раздел II приложения N 1 к постановлению правительства РФ от 26.12.2011 N 1137)). Таким образом, прочерки должны проставляться в строках "Грузоотправитель и его адрес" и "Грузополучатель и его адрес", а также в графах, предназначенных для отражения единиц измерения, количества, цены, стоимости без НДС, суммы акциза, страны происхождения и номера таможенной декларации (в графе 6 обычного счёта-фактуры (не авансового) по безакцизным товарам указывается "без акциза").

    Заполнение других граф счетов-фактур

    В строке 5 авансового счёта-фактуры продавец приводит реквизиты (номер и дата составления) платёжно-расчётного документа или кассового чека, к которым он прилагается. Исключение из этого правила - получение аванса в счёт предстоящих поставок с применением безденежной формы расчётов (при расчёте товарами, векселями и т.п.). В этом случае в строке 5 им проставляется прочерк. В графы же 1, 7, 8 и 9 счёта-фактуры продавец должен занести наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав, ставку налога 10/110 или 18/118, сумму НДС, исчисленную с полученного аванса с применением расчётной ставки, и сумму поступившего аванса (предоплаты).

    При заполнении показателя "Наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг)" счёта-фактуры минфиновцы рекомендовали руководствоваться наименованием товаров (описанием работ, услуг), указанных в договорах, заключённых между продавцом и покупателем. Так, в случае получения предварительной оплаты по договорам поставки товаров, предусматривающим их отгрузку в соответствии с заявкой (спецификацией), оформляемой после оплаты, в этих договорах, как правило, указывается обобщённое наименование поставляемых товаров (например, нефтепродукты, кондитерские изделия, хлебобулочные изделия, канцелярские товары и т.п.). Поэтому при оформлении счёта-фактуры по полученной предварительной оплате по таким договорам предложено указывать обобщённое наименование товаров (письмо Минфина России от 09.04.2009 N 03-07-11/103).

    Покупатель регистрирует полученный от продавца авансовый счет-фактуру:

    - в части 2 "Полученные счета-фактуры" журнала учёта полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчётах по налогу на добавленную стоимость (п. 11 Правил ведения журнала учёта полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчётах по НДС (раздел II приложения N 3 к постановлению правительства РФ N 1137))

    - в книге покупок, применяемой при расчёте по налогу на добавленную стоимость (пункт 2 правил ведения книги покупок, применяемой при расчётах по налогу на добавленную стоимость (раздел II приложения N 4 к постановлению правительства РФ N 1137)).

    Источники: nds4you.com, www.glavbyh.ru, sprbuh.systecs.ru, nalogitax.ru

    Категория: Прием на работу | Добавил: cintam (04.08.2015)
    Просмотров: 191 | Рейтинг: 0.0/0
    Всего комментариев: 0
    avatar

    Вход на сайт

    Поиск